实务场景

企业在二级市场买卖上市公司股票

（一）缴纳增值税

根据《财政部、国家税务总局关于全面征收增值税的通知》 《开展营业税改征增值税试点》（财税[2016]36号）《附件一：营业税改征增值税试点实施办法》第九条和第一条《销售劳务、无形资产、房地产的说明》第五款第四项：

股票属于有价证券，股票交易属于金融产品转让，纳入增值税征税范围。股票的卖方是增值税纳税人。

2.税率

股票交易一般纳税人增值税税率为6%，小规模纳税人增值税税率为3%。

3.应纳税额计算方法

应纳税额=一个纳税年度Σ[销售额÷（1+税率/税率）×税率/税率]=一个纳税年度Σ[（销售价格-采购价格）×交易数量÷（1+税率/税率）×税率/税率]

销售额：销售价格减去购买价格后的余额。如果交易是亏损处理的：可以在下一个纳税期之前扣除，但最晚不得晚于年底。

金融产品的买入价格可以按照加权平均法或移动加权平均法计算，选择后36个月内不得更改。

金融产品转让不得开具增值税专用发票。换句话说，进项税不能从股票交易中扣除。

（二）须缴纳印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条第二项、第八条规定，《国家税务总局通知》关于《中华人民共和国劳动合同法》若干具体问题的解释和规定印花税”（国税发[1991]155号文第十条）规定，股权转让属于印花税范围，具体税目为“财产转让凭证”。

印花税税率上市公司、新三板挂牌公司股票交易为交易金额的千分之一，由股票交易的卖方承担，买方无需缴纳印花税。

（三）企业收入必须缴纳税款

1.纳税人

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条的规定《中华人民共和国》规定，企业取得股权转让所得，应当缴纳企业所得税。

2.税率

按照现行企业所得税法的规定和实施条例规定，企业所得税税率分为以下情况： （一）非居民企业s：所有非居民企业，税率为10%

（2）居民企业：一般企业：25%；高新技术企业：15%；其他企业所得税政策

3．应纳税额计算公式

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-免税额-抵免额

其中，应纳税所得额为：各企业收入总额纳税年度减去非应税收入、免税收入、各项扣除和以前年度允许亏损后的余额，即为应纳税所得额。